Lương của giám đốc có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Đây luôn là một trong những câu hỏi được nhiều chủ doanh nghiệp quan tâm. Để hiểu rõ quy định và tránh sai sót hãy cùng VLK tìm hiểu bài viết dưới đây.
Lương giám đốc có được tính vào chi phí TNDN không?
Việc lương của giám đốc công ty TNHH có được tính vào chi phí hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố như loại hình doanh nghiệp, giám đốc có phải là chủ sở hữu của công ty hay không?
1.Giám đốc là chủ công ty TNHH một thành viên
Trường hợp Giám đốc đồng thời là chủ DNTN, chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ, tiền lương, tiền công của chủ công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Quy định này được nêu tại điểm d khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
“Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty
trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ; thù lao trả cho
các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà
những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN”
2.Giám đốc không phải là chủ sở hữu công ty.
Trường hợp công ty thuê một cá nhân làm Giám đốc và người này không phải chủ sở hữu doanh nghiệp thì tiền lương có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định về thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần có hồ sơ phù hợp để chứng minh khoản chi, chẳng hạn như hợp đồng lao động hoặc hồ sơ bổ nhiệm, thỏa thuận về tiền lương, bảng lương, chứng từ chi trả và các hồ sơ liên quan.
• Lưu ý, từ ngày 15/12/2025, tiền lương, tiền công thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ.
• Trường hợp thanh toán từng lần dưới 5 triệu đồng, doanh nghiệp có thể thanh toán bằng tiền mặt nếu đáp ứng đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định.
3. Giám đốc công ty TNHH 2 TV trở lên, công ty cổ phần
Đối với công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần, tiền lương, tiền công của người quản lý trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định về thuế TNDN.
Tuy nhiên theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh thuộc khoản chi không được trừ.
Vì vậy, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào chức danh “Giám đốc”, “thành viên HĐTV” hay “thành viên HĐQT” mà cần xem xét bản chất công việc thực tế và hồ sơ chứng minh khoản tiền được chi trả.
Giám đốc công ty TNHH có phải đóng BHXH?
Theo khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định như sau:
“Đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc và bảo hiểm xã hội tự nguyện
1. Người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bao gồm:
…
i) Người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên, người đại diện phần vốn nhà nước, người đại diện phần vốn của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc, thành viên Ban kiểm soát hoặc kiểm soát viên và các chức danh quản lý khác được bầu của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã theo quy định của Luật Hợp tác xã có hưởng tiền lương;
k) Người hoạt động không chuyên trách ở cấp xã, ở thôn, tổ dân phố;
l) Đối tượng quy định tại điểm a khoản này làm việc không trọn thời gian, có tiền lương trong tháng bằng hoặc cao hơn tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc thấp nhất;
m) Chủ hộ kinh doanh của hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh tham gia theo quy định của Chính phủ;
n) Người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên, người đại diện phần vốn nhà nước, người đại diện phần vốn của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc, thành viên Ban kiểm soát hoặc kiểm soát viên và các chức danh quản lý khác được bầu của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã theo quy định của Luật Hợp tác xã không hưởng tiền lương.
…”
=>Do đó, Giám đốc công ty TNHH không hưởng lương vẫn phải đóng bắt buộc đóng BHXH theo quy định pháp luật.
Hồ sơ để tiền lương Giám đốc được tính vào chi phí được trừ
- Hợp đồng lao động/quyết định bổ nhiệm hoặc hồ sơ phù hợp với quan hệ làm việc.
- Quy chế tiền lương, thang bảng lương/quy chế tài chính nếu thuộc trường hợp áp dụng.
- Bảng chấm công, bảng tính lương.
- Chứng từ chi trả tiền lương.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu từng lần từ 5 triệu đồng trở lên.
- Chứng từ khấu trừ, kê khai TNCN nếu phát sinh nghĩa vụ.
- Hồ sơ BHXH nếu thuộc đối tượng tham gia.
Trên đây là những quy định về việc lương của giám đốc công ty TNHH có được tính vào chi phí thuế TNDN không. Hy vọng bài viết đã mang đến cho Quý độc giả những thông tin hữu ích. Nếu Quý doanh nghiệp đang gặp khó khăn hoặc cần tư vấn về cách tối ưu chi phí, kê khai và tính thuế hợp lý khi mới thành lập doanh nghiệp thì hãy liên hệ ngay với VLK Group qua hotline 0911 813 105 để được nhân viên tư vấn của chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng!