Hướng Dẫn Áp Dụng Miễn Thuế TNDN 3 Năm Đầu Thành Lập Theo NĐ 20/2026 Hướng Dẫn Nghị Quyết 198/2025

Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP thì việc miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đăng ký kinh doanh lần đầu chi tiết như sau:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

Nội dung

Doanh nghiệp thành lập trước ngày 17/5/2025 vẫn có thể được miễn thuế TNDN

Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, quy định về thời điểm áp dụng quy định miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập như sau:

Điều 7. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

….

Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

…

Đồng thời, theo khoản 1, 2 Điều 6 Nghị định 20/2026/NĐ-CP có quy định về hiệu lực thi hành của Nghị định này như sau:

Điều 16. Hiệu lực thi hành

Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ khoản 2, 3 Điều này.
Quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 7 và Điều 9 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
Quy định tại khoản 2 Điều 7 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành.

…

Như vậy, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ áp dụng từ ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành – ngày 17/5/2025 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước ngày 17/5/2025 nhưng đến thời điểm này vẫn còn thời gian được hưởng ưu đãi, thì được tiếp tục hưởng chính sách miễn thuế TNDN theo quy định trên cho thời gian còn lại.

Ví dụ minh họa:

Công ty A là doanh nghiệp nhỏ và vừa, được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu vào ngày 01/01/2024. Theo quy định, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu của Công ty A được xác định từ năm 2024 đến hết năm 2026.

Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 17/5/2025. Tại thời điểm này, Công ty A vẫn còn thời gian được miễn thuế TNDN trong các năm 2025 và 2026.

--> Công ty A được tiếp tục hưởng chính sách miễn thuế TNDN trong các năm 2025 và 2026 theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

*Lưu ý: Quy định ưu đãi trên không áp dụng đối với các trường hợp sau:

(1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

(2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

(3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.