Nhằm kịp thời cập nhật và hỗ trợ Quý Khách hàng nắm bắt, triển khai đúng các quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp, trân trọng thông báo các nội dung đáng lưu ý và có tác động trực tiếp đến công tác kế toán – thuế của doanh nghiệp như sau:
| Điểm mới | Mô tả chi tiết | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Mức thuế suất phân tầng theo doanh thu | Luật vẫn duy trì mức thuế suất phổ thông là 20%, đồng thời bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi:
• 15%: Doanh thu ≤ 03 tỷ đồng/năm. • 17%: Doanh thu > 03 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng/năm. |
– Điều 10 Luật TNDN 2025 – Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Cách xác định doanh thu áp dụng thuế suất 2025 | • DN thành lập không trọn năm 2024: Doanh thu = (Doanh thu thực tế / số tháng phát sinh) x 12.
• DN thành lập trong năm 2025: Căn cứ vào doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2025. |
– Khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Thanh toán không dùng tiền mặt (từ 05 triệu đồng) | Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ… từng lần từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), chỉ được tính vào chi phí được trừ khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. | – Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP – Nghị định 181/2025/NĐ-CP |
| Mở rộng phạm vi “các khoản thanh toán khác” | “Các khoản thanh toán khác” bao gồm tất cả các khoản chi liên quan đến SXKD, do đó tiền lương, tiền công cũng phải thực hiện chuyển khoản.
*Lưu ý: DN nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng để hạn chế rủi ro bị loại trừ chi phí. |
– Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Miễn thuế TNDN 03 năm đầu đối với DNNVV mới | Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. | – Điều 10 NQ 198/2025/QH15 – Khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) | Thu nhập từ BCC, chia lợi nhuận thuộc diện chịu thuế TNDN; doanh nghiệp cần xác định rõ bên có trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo nội dung hợp đồng. | – Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Chuyển nhượng vốn, cổ phần – bắt buộc kê khai | Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn/cổ phần, bán cổ phiếu quỹ đều chịu thuế TNDN và phải kê khai thuế, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. | – Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Bổ sung và làm rõ chi phí được trừ | Bổ sung các khoản chi: đầu tư giảm phát thải khí nhà kính, xây dựng công trình công cộng phục vụ SXKD; làm rõ nguyên tắc xác định chi phí được trừ. | – Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế | Thu nhập chịu thuế bao gồm: các khoản thưởng hợp đồng, tài trợ, thu nhập từ đánh giá lại tài sản và các khoản thu nhập khác theo quy định. | – Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Bù trừ lỗ chuyển nhượng BĐS (Quan trọng) | Từ 01/10/2025, DN chuyển nhượng BĐS bị lỗ được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động SXKD khác do DN tự lựa chọn (thay vì bù trừ với lãi SXKD như trước).
*Lưu ý: Không bù trừ với thu nhập của hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế. |
– Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025 – Khoản 2 Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Mở rộng đối tượng chịu thuế trong nền kinh tế số | DN, tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN nhưng có thu nhập từ cung cấp hàng hóa/dịch vụ qua nền tảng số tại VN thuộc diện nộp thuế TNDN. | – Điểm d khoản 2 Điều 2 – Khoản 3 Điều 3 Luật TNDN 2025 – Điều 2, 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Ưu đãi thuế lĩnh vực công nghệ cao, số | Mở rộng ưu đãi cho: sản xuất chip, trung tâm dữ liệu, công nghệ số. Điều chỉnh thời gian miễn thuế tối đa của một số dự án công nghệ cao còn 03 năm. | – Điều 13, 14 Luật Thuế TNDN 2025 – Điều 19, 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
Qua bảng tổng hợp các điểm mới đáng lưu ý nêu trên, Quý Khách hàng cần đặc biệt lưu ý việc xác định đúng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025; kiểm soát chặt chẽ điều kiện chi phí được trừ, đặc biệt là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên; đồng thời rà soát các hợp đồng hợp tác kinh doanh, giao dịch chuyển nhượng vốn, cổ phần và các khoản thu nhập phát sinh để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định.
Các căn cứ:
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách phát triển kinh tế tư nhân;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025;
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng;
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 15/12/2025;
- Các văn bản pháp luật có liên quan.