Trong bối cảnh hệ thống chính sách thuế có nhiều thay đổi lớn từ năm 2025 và tiếp tục được siết chặt từ 01/01/2026, doanh nghiệp đang đứng trước yêu cầu cấp thiết phải cập nhật chính sách mới, nắm rõ các quy định chuẩn bị cho giai đoạn tuân thủ chặt chẽ hơn để tránh rủi ro bị truy thu – xử phạt về thuế. Trong đó, cần nắm rõ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công:
Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/07/2026, thu nhập từ tiền lương và tiền công được trả từ đầu năm 2026 sẽ áp dụng biểu thuế mới.
Biểu thuế lũy tiến từng phần giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc mới như sau:
Như vậy, Biểu thuế TNCN 2026 (Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc) chính thức áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ 01/01/2026. Doanh nghiệp sẽ tạm tính và khấu trừ theo mức này từ tháng 1/2026.
Nâng mức giảm trừ gia cảnh lên 15.5 triệu đồng/tháng từ 1/1/2026
Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026, cụ thể như sau:
Như vậy, mức giảm trừ mới từ 1/1/2026 bắt đầu có hiệu lực và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Lưu ý:
- Biểu thuế lũy tiến từng phần giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc mới và mức giảm trừ gia cảnh có hiệu lực và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Không áp dụng cho kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm 2025.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công phải nộp thuế thu nhập cá nhân, gồm những khoản thu nhập:
Căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
“…
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
- a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- b) Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;
- c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểmđối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.
…”
Điều kiện giảm trừ gia cảnh 2026:
Bản thân người nộp thuế: Được giảm trừ 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm)
Người phụ thuộc (NPT): Mức giảm trừ 6,2 triệu đồng/tháng/người.
Điều kiện đối với người phụ thuộc:
- Con cái: Con dưới 18 tuổi; con từ 18 tuổi trở lên đang học tập và không có thu nhập/thu nhập thấp; con bất kỳ tuổi nào bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
- Vợ/chồng: Không có thu nhập hoặc thu nhập thấp.
- Bố mẹ: Bố/mẹ đẻ, bố/mẹ vợ/chồng, bố/mẹ kế/dượng hợp pháp: Hết tuổi lao động và không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng ≤ 1 triệu đồng.
- Người khác: Người không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng.
Thu nhập của người phụ thuộc: Bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
Hồ sơ: Bản đăng ký người phụ thuộc (mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN), CCCD, giấy khai sinh (với con), giấy chứng nhận kết hôn (với vợ/chồng), xác nhận khuyết tật (với người khuyết tật).
Cần lưu ý rằng, việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải tuân thủ nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần cho một cá nhân nộp thuế. Trường hợp có nhiều người nộp thuế cùng có nghĩa vụ nuôi dưỡng một người phụ thuộc thì các bên phải tự thỏa thuận để lựa chọn một người được áp dụng giảm trừ.
Trên đây là những nội dung mà VLK Group – đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, thuế uy tín tại TP.HCM muốn gửi đến quý khách hàng.
Nếu quý khách cần tư vấn hoặc hỗ trợ về dịch vụ thành lập công ty trọn gói, kế toán thuế chuyên nghiệp tại TP.HCM, hoàn thuế giá trị gia tăng, báo cáo thuế cuối năm hoặc các vấn đề pháp lý – thuế liên quan, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua hotline 0911.813.105 để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.