Ngày 05/3/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Trong đó, quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân 2026 cho HKD, cá nhân kinh doanh.
Theo đó, tại Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân 2026 cho HKD, cá nhân kinh doanh. Hãy cùng VLK Group tìm hiểu chi tiết quy định này nhé:
Chi phí được trừ
Chi phí được trừ hợp lệ phải đáp ứng đầy đủ 3 điều kiện sau:
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Chi tiết các khoản chi được trừ như sau:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh;
- Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao đồng dưới 01 tháng;
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cổ định áp dụng đối với doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thì không được trích khấu hao;
- Chi phi dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
- Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự
- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế
Các khoản chi phí không được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế đã được quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP như sau:
- Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy dinh của pháp luật;
- Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chỉ có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chỉ trả hoặc không có chứng từ thanh toán;
- Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đổi với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh;
- Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký số hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với mục đích kinh doanh vận tải, du lịch.
- Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình. Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm theo dõi riêng chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.
Lưu ý:
- Trường hợp áp dụng: Nghị định này áp dụng đối với HKD, cá nhân kinh doanh quy mô lớn hoặc tự nguyện lựa chọn kê khai thuế theo phương pháp kê khai (Doanh thu – chi phí) × thuế suất.
- HKD/cá nhân kinh doanh cần mở sổ kế toán và tách bạch rõ ràng chi phí kinh doanh và chi tiêu cá nhân để được tính chi phí hợp lý.
Hy vọng những thông tin trên đã giúp bạn hiểu rõ hơn về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Trong trường hợp bạn cần tư vấn về thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán – thuế tại TP.HCM, hoàn thuế GTGT hoặc báo cáo thuế cuối năm, hãy liên hệ ngay VLK GROUP qua hotline 0911.813.105 để được hỗ trợ nhanh chóng và hoàn toàn miễn phí từ đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm.