Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi tại khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới:
Tiền thưởng tết 2026 là thu nhập chịu thuế TNCN
Theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công thì tiền thưởng Tết 2026 không thuộc các khoản tiền thưởng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Do đó, tiền thưởng Tết 2026 được xác định là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Tiền thưởng tết 2026 tính thuế năm 2025 hay 2026 ?
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
…
- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
- a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
- b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
…
Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Như vậy, tiền thưởng Tết năm 2026 được chi trả vào tháng 1/2026 thì thuế TNCN được tính cho kỳ tính thuế năm 2026.
Cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết 2026 theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm gia cảnh mới
Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi tại khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới được tính, như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.
Theo đó, công thức tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới, cụ thể như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
– Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học);
Tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 tăng mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026, cụ thể như sau:
– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15.5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
– Thuế suất:
Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc mới áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ 01/01/2026 như sau:
Ví dụ cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết 2026 theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm gia cảnh mới:
Ông Q có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 50 triệu đồng và tiền thưởng Tết 2026 là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế và 1% bảo hiểm thất nghiệp trên tiền lương. Ông Q nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Ông Q đóng góp từ thiện 10 triệu đồng. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Ông Q được tính như sau:
– Thu nhập chịu thuế của Ông Q là 50 triệu đồng + 40 triệu đồng = 90 triệu đồng.
– Ông Q được giảm trừ các khoản sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 15.5 triệu đồng;
- Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 6.2 triệu đồng × 2 = 12.4 triệu đồng;
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp:
Chi tiết tính toán (tạm tính theo mức trần phổ biến): Bảo hiểm xã hội (BHXH) – 8%: Mức đóng tối đa BHXH (20 lần mức lương cơ sở – 2.340.000đ từ 1/7/2024): 20 × 2.340.000 = 46.800.000 đồng.
Số tiền đóng: 46.800.000 × 8% = 3.744.000 đồng.
Bảo hiểm y tế (BHYT) – 1.5%:
Mức đóng tối đa BHYT (20 lần mức lương cơ sở): 46.800.000 đồng.
Số tiền đóng: 46.800.000 ×1.5% = 702.000 đồng.
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) – 1%:
- Mức đóng tối đa BHTN (20 lần mức lương tối thiểu vùng – ví dụ Vùng I: 5.310.000đ từ 2026): 20 × 5.310.000 = 106.200.000
Vì lương 50 triệu thấp hơn trần BHTN, đóng trên 50 triệu: 50.000.000×1%= 500.000 đồng.
Tổng cộng BHXH, BHYT, BHTN (Người lao động): 3.744.000 + 702.000 + 500.000 = 4.946.000 đồng/tháng.
Tổng cộng các khoản được giảm trừ:
15.5 triệu đồng + 12.4 triệu đồng + 4tr946 triệu đồng + 10 triệu đồng = 42.846 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế của Ông Q là:
90 triệu đồng – 42.846 triệu đồng = 47.154 triệu đồng
– Số thuế phải nộp:
Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần mới:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng, thuế suất 5%:
10 triệu đồng × 5% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 30 triệu đồng, thuế suất 10%:
(30 triệu đồng – 10 triệu đồng) × 10% = 2 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế từ 30 triệu đồng đến 60 triệu đồng, thuế suất 20%:
(47.154 triệu đồng – 30 triệu đồng) × 20% = 3.4308 triệu đồng
– Tổng số thuế Ông Q phải tạm nộp trong tháng là:
0.5 triệu đồng + 2 triệu đồng + 3.4308 triệu đồng = 5.9308 triệu đồng
Lưu ý: Điều kiện giảm trừ đối với khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học:
* Phải có chứng từ thu hợp pháp (ví dụ: phiếu thu, giấy xác nhận) do tổ chức hoặc quỹ thuộc Trung ương hoặc cấp tỉnh cấp.
Trên đây là những nội dung mà VLK Group – đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, thuế uy tín tại TP.HCM muốn gửi đến quý khách hàng.
Nếu quý khách cần tư vấn hoặc hỗ trợ về dịch vụ thành lập công ty trọn gói, kế toán thuế chuyên nghiệp tại TP.HCM, hoàn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, Báo cáo quyết toán thuế năm hoặc các vấn đề pháp lý – thuế liên quan, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua hotline 0911.813.105 để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.