Từ ngày 01/7/2025, hàng loạt quy định mới liên quan đến thuế sẽ chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp và các tổ chức liên quan. Dưới đây là 8 điểm mới về thuế theo Luật Thuế GTGT 2024 số 48/2024/QH15.
8 điểm mới về Luật Thuế giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 1/7/2025?
1. Mã số thuế sẽ được thay thế bằng số định danh cá nhân
Căn cứ theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC, việc cấp mã số thuế hiện tại chỉ thực hiện đến hết ngày 30/6/2025.
Kể từ ngày 01/7/2025, mã số thuế của cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh sẽ được thay thế bằng số định danh cá nhân.
2. Thay đổi đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 điều chỉnh quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:
Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008:
- Phân bón, máy móc và thiết bị chuyên dùng trong sản xuất nông nghiệp, cũng như tàu phục vụ đánh bắt xa bờ – những đối tượng này sẽ không còn nằm trong danh sách miễn thuế GTGT.
- Các hoạt động lưu ký chứng khoán, tổ chức thị trường chứng khoán của Sở Giao dịch Chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán, cùng với một số dịch vụ chứng khoán khác cũng bị loại khỏi diện không chịu thuế.
- Xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản sau chế biến chỉ được miễn thuế nếu thuộc danh mục do Chính phủ quy định.
- Ngoài ra, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 cũng bổ sung thêm trường hợp hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh là là đối tượng không chịu thuế GTGT
3. Điều chỉnh giá tính thuế với hàng nhập khẩu
So với Luật Thuế GTGT 2008, quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 có điều chỉnh như sau:
4. Hướng dẫn rõ ràng về kê khai bổ sung thuế đầu vào bị sai sót
Trước đây, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 chỉ hướng dẫn người nộp thuế kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo quy định mới, tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
- Khai vào kỳ phát sinh trong trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
- Khai vào kỳ phát hiện trong trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
5. Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT
Theo Khoản 3, Điều 15 của Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024, một trường hợp mới được bổ sung vào diện hoàn thuế GTGT. Cụ thể, nếu doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ có áp dụng thuế suất 5%, và sau 12 tháng liên tiếp hoặc 4 quý liên tục mà thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, thì doanh nghiệp được quyền làm thủ tục hoàn thuế.
6. Thắt chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Từ 01/7/2025 theo Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế GTGT 2024 mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ dù dưới 20 triệu đồng đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT (trừ trường hợp đặc biệt).
- Vẫn tại Khoản 2, Điều 14, quy định mới đã bổ sung thêm phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) làm căn cứ khấu trừ với hàng xuất khẩu.
7. Điều chỉnh thuế suất GTGT một số hàng hóa dịch vụ
Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%
Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 đã mở rộng danh mục hàng hóa và dịch vụ được áp dụng thuế suất ưu đãi 0%, gồm:
- Vận tải quốc tế
- Các công trình xây dựng, lắp đặt thực hiện tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
- Hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho người đã làm thủ tục xuất cảnh (bao gồm người nước ngoài và công dân Việt Nam), cũng như hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế.
- Một số dịch vụ xuất khẩu, chẳng hạn như: dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
Chuyển từ không chịu thuế gtgt sang thuế suất 5%
- Phân bón, tàu đánh bắt thủy sản
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
Chuyển từ thuế suất 5% sang 10%
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
8. Bổ sung quy định về hàng khuyến mại
Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.
Một số điểm nổi bật khác của Luật Thuế GTGT 2024
Bổ sung đối tượng người nộp thuế trên nền tảng số cụ thể:
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (như Google, Facebook…) sẽ bị khấu trừ và nộp thuế thay qua nền tảng số.
- Sàn TMĐT và nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.
Mức doanh thu không chịu thuế:
- Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm (tăng từ 100 triệu) sẽ không phải nộp thuế GTGT.
Việc cập nhật kịp thời các quy định mới về thuế là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp chủ động thích nghi, tuân thủ đúng pháp luật và tận dụng hiệu quả các chính sách ưu đãi. Trong bối cảnh nền kinh tế đang chuyển dịch mạnh mẽ theo xu hướng số hóa và hội nhập quốc tế, điều này càng trở nên quan trọng để đảm bảo hoạt động sản xuất – kinh doanh diễn ra ổn định và hiệu quả.
Nếu bạn cần hỗ trợ tư vấn và cập nhật những thay đổi mới nhất, đừng ngần ngại liên hệ VLK Group qua hotline 0911 813 098 để được hướng dẫn chi tiết và đồng hành hệ thống kế toán – tài chính phù hợp, tối ưu chi phí và giảm thiểu rủi ro.