Kính gửi: Quý Khách hàng!
Từ ngày 01/7/2025, hàng loạt quy định mới liên quan đến thuế sẽ chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp và các tổ chức liên quan.
VLK GROUP xin gửi đến Quý khách hàng cần lưu ý 8 điểm mới về thuế theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Như sau:
- Mã số thuế sẽ được thay thế bằng số định danh cá nhân;
- Thay đổi đối tượng không chịu thuế GTGT;
- Điều chỉnh giá tính thuế với hàng nhập khẩu;
- Hướng dẫn rõ ràng về kê khai bổ sung thuế đầu vào bị sai, sót;
- Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT;
- Thắt chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Từ 01/7/2025 theo Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế GTGT 2024 mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ dù dưới 20 triệu đồng đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT (trừ trường hợp đặc biệt));
- Điều chỉnh thuế suất GTGT một số hàng hóa dịch vụ;
- Bổ sung quy định về hàng khuyến mại.
Hiện tại, đã có Dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT. Theo đó, dự thảo thanh toán không dùng tiền mặt từ 1/7/2025 có 4 điểm đáng chú ý sau:
- Hóa đơn trên 5 triệu trở lên (bao gồm thuế VAT) mới phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.
- Doanh nghiệp tư nhân có thể thanh toán thông qua tài khoản đứng tên chủ doanh nghiệp.
- Trường hợp công ty ủy quyền cho người lao động thanh toán hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó công ty thanh toán lại cho người lao động thì vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
– Trường hợp cùng một bên bán trong 01 ngày xuất nhiều hóa đơn, các hóa đơn đều dưới 05 triệu nhưng tổng các hóa đơn từ 05 triệu trở lên thì vẫn phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.
Cụ thể các quy định trên như sau:
1.1. Hóa đơn trên 5 triệu trở lên (bao gồm thuế VAT) mới phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.
Cụ thể tại Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:
Điều 10. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng, trong đó:
…
- Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lênđã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
…
Như vậy, nếu dự thảo thanh toán không dùng tiền mặt được thông qua, hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên mới phải chuyển khoản, hóa đơn dưới 05 triệu đồng vẫn có thể thanh toán bằng tiền mặt.
1.2. Doanh nghiệp tư nhân có thể thanh toán thông qua tài khoản đứng tên chủ doanh nghiệp
Cụ thể tại điểm c8 khoản 3 Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:
c8) Trường hợp bên nước ngoài là doanh nghiệp tư nhân thực hiện thanh toán thông qua tài khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt Nam và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) thì được xác định là thanh toán không dùng tiền mặt.
Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu bên nước ngoài là doanh nghiệp tư nhân, có thể thanh toán thông qua tài khoản đứng tên chủ doanh nghiệp. Đây là một điểm hoàn toàn mới so với quy định hiện hành.
1.3. Thanh toán khoản tiền ủy quyền cho người lao động thanh toán thay cho công ty vẫn được khấu trừ
Cụ thể tại điểm b9 khoản khoản 2 Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:
b9) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Như vậy, trường hợp công ty ủy quyền cho người lao động thanh toán hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó công ty thanh toán lại cho người lao động thì vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
1.4. Trường hợp xuất nhiều hóa đơn dưới 05 triệu trong một ngày nhưng tổng giá trị trên 05 triệu vẫn phải chuyển khoản
Cụ thể tại điểm c khoản khoản 2 Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:
- c) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, trường hợp cùng một bên bán trong 01 ngày xuất nhiều hóa đơn, các hóa đơn đều dưới 05 triệu nhưng tổng các hóa đơn từ 05 triệu trở lên thì vẫn phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, theo đề xuất của Bộ Tài chính thì các hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tuy nhiên nếu đề xuất này không được thông qua, thì vẫn sẽ áp dụng quy định chính thức tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 từ ngày 01/7/2025 về việc không giới hạn giá trị hàng hóa được khấu trừ thuế phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo các hình thức quy định.
Nếu Quý khách hàng cần hỗ trợ tư vấn và cập nhật những thay đổi mới nhất, xin gọi đến VLK Group qua Tel:
- Trưởng ban cố vấn pháp lý (Huỳnh Tấn Đức): 0908 066 108
- Tổng giám đốc (Lữ Thanh Khánh): 0914 793 448
- Hoặc số của trưởng phòng kế toán phụ trách trực tiếp
Trân trọng kính chào!
Xem chi tiêt tại đây