Những Điểm Mới Cần Lưu Ý Nghị Định 20/2025/NĐ-CP Về Doanh Nghiệp Có Giao Dịch Liên Kết

Ngày 10/02/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, có hiệu lực từ ngày 27/03/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN 2024, có những điểm mới sau:

Sửa đổi, bổ sung quy định về các bên có quan hệ liên kết.

• 1- Bỏ quy định về xác định Ngân hàng là Bên liên kết cho trường hợp: Ngân hàng là Bên bảo lãnh hoặc cho 1 doanh nghiệp khác vay vốn nếu: tổng dư nợ các khoản vay hoặc bảo lãnh của Ngân hàng chiếm từ 25% vốn góp của chủ sở hữu và chiếm trên 50% tổng dư nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
  Trừ trường hợp:
  • Ngân hàng tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc bảo lãnh;
  • Ngân hàng và doanh nghiệp đi vay hoặc bảo lãnh cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.
• 2- Bổ sung trường hợp xác định là bên liên kết:
  • Chi nhánh là Bên liên kết khi : Khi Chi nhánh hạch toán độc lập (có khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) và chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định đối với hoạt động SXKD của 01 doanh nghiệp khác.
  • Tổ chức tín dụng với công ty con hoặc với công ty kiểm soát hoặc với công ty liên kết của Tổ chức tín dụng theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng là Bên liên kết.
• 3- Thay thế Phụ lục I Nghị định 132/2020/NĐ-CP bằng phụ lục I theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
• 4- Quy định chuyển tiếp và hiệu lực thi hành
  • Nếu từ 2020 đến 2023, doanh nghiệp đi vay của Ngân hàng và lãi vay bị khống chế không được trừ thì kể từ kỳ tính thuế 2024 thực hiện như sau:
    • Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết thì: phần lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối 2023 được phân bổ đều sang các kỳ tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
    • Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế TNDN 2024.

Đối tượng áp dụng Nghị định 20/2025/NĐ-CP

• 1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại điều 5 Nghị định này.
• 2. Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế.
• 3. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc áp dụng quy định về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết.

Nếu còn vấn đề vướng mắc, hãy liên hệ ngay VLK Group qua hotline 0911 813 098 để được sự hỗ trợ tốt nhất.